近日，普华永道发布《新形势下全球化转型与“一带一路”倡议的驱动力》专题系列的第三份报告。报告称，虽然“一带一路”倡议实施以来成效显著，但其面临的连锁性风险也不容忽视，尤其是新冠肺炎疫情带来的经济下滑与政治动荡加大了全球市场的不确定性。在此背景下，参与共建“一带一路”的中国企业只有重视风险防控，才能化风险为机遇。 

   管控税务风险 

   报告称，中国企业近年来参与的“一带一路”海外投资项目通常包括绿地投资、海外并购、境外公司合资合作和海外工程承包项目等。在这些不同类型的海外投资项目中，税务考量贯穿了整个生命周期，但多数中国企业却对管控税务风险的重要性一无所知。 

   根据全球化程度的不同，报告对中国企业开展“一带一路”合作时面临的税务风险进行了分析。对于尚在考虑全球化的企业来说，他们面临的主要挑战来自与中国截然不同的国际税务环境、复杂的跨境业务安排以及来自众多利益相关方的不同诉求;对于刚刚进行全球化布局的企业来说，他们面临的主要挑战来自不了解海外投资目的地的税收制度，导致没能搭建合理的税务架构，并因此承担了非必要的税务负担;对于已有较完备全球化布局的企业来说，他们面临的主要挑战是如何在陌生的税务环境下识别潜在税务风险，如何在交易中进行有效的管控和自我保护，以及如何针对“一带一路”市场设计出税务高效的交易架构。 

   对此，普华永道中国北部全球架构及并购交易税务服务主管合伙人王鹏建议，尚在考虑全球化的企业应建立从海外工程项目整体规划和新市场税务调研，项目前期评估、税务筹划、报价机制，到项目完成后的税务考量等全周期税务解决方案。 

   刚刚进行全球化布局的企业应明确投资项目的业务内容，选择合适的投资模式，设计从中国到投资国的跨国投资价格，选择合适的注资方式，分析不同阶段税务影响，了解投资项目可能享受的税收优惠政策及成本，直到最终完成日常税务风险管理机制的建立。 

   已有较完备全球化布局的企业则应关注以下六项税务工作：确定适当的交易类型;充分利用税务尽职调查识别标的历史税务风险，从而保护买方利益;筹划得当的交易架构以降低整体税务成本， 提升交易的确定性和灵活性;对交易合同税务条款充分审阅以寻求合理的保护补偿机制;确保交易架构落地以实现前期筹划的预期效益;建立税收风险管控体系以实现对海外业务的长效税务管理。 

   强化人才储备 

   报告称，在“一带一路”倡议支持下，中国企业加入国际市场竞争、参与全球化生产和资源配置的需求愈发强烈。对中国企业而言，精准识别与厘清当前阶段人才管理痛点与优先级、有效建立对应的人力资源管理机制、清晰预见下一国际化战略阶段的组织能力要求，是企业家与战略管理者亟须思考的议题。 

   报告认为，对于尚在考虑全球化的企业来说，认知投资背景并识别关键风险，同时思考和筹建与出海计划相匹配的人才能力是亟须关注的议题;对于刚刚进行全球化布局的企业来说，组织管控模式的选择、人才管理能力的建立、人力资源支持体系的完善是需要考虑的三个问题;对于已有较完备全球化布局的企业来说，跨区域的资源协同与统一高效的职能支持将成为该阶段企业组织能力建设的重点。 

   王鹏建议，尚在考虑全球化的企业对外应对投资地政治风险、外汇风险、税务风险、人员风险加强了解;对内应检视组织管理能力，并对当前人才储备及基础支持体系作出评估。刚刚进行全球化布局的企业应选择合适的管控模式，建立全球化人才能力和建立人力资源支持体系;至于已有较完备全球化布局的企业，管控模式的梳理与调整、一体化的人才发展模式、文化融合、人力资源管理体系一体化是重点关注的领域。